来源：上海证券报

　　上证报昨日独家获悉，为推动银行业保险业金融机构会计信息质量适应审慎监管需要，夯实审慎监管基础，促进银行业保险业稳健运行，银保监会起草了《银行业保险业金融机构会计信息质量审慎监管办法（征求意见稿）》（下称《监管办法》），目前正在业内开征意见。

　　《监管办法》出台的一个背景是，随着银行业保险业迎来发展的全新时代，金融机构会计的理论与实务也面临着挑战和变革。

　　根据《监管办法》征求意见稿要求，银行、保险公司的会计信息质量应符合以下审慎监管要求：真实、准确、完整反映交易或事项的经济实质和风险实质；在国家统一的会计制度范围内选择采用稳健的会计政策、进行稳健的会计估计；相同或相似的交易或事项采用可比的会计政策；其他审慎监管要求。（更多原文点击《银保监严抓会计信息质量拟发文对虚假做账说不》阅读）

　　对此，「看懂经济」邀请几名看懂经济评论作家对此文进行了深度解读。（评论内容精选自看懂App的解读）

　　其实，监管何曾对虚假做账容忍？此时“对虚假做账说不”有何新意？

　　无论是银监法、商业银行法还是会计法，对做假账都是零容忍，账务做假者都需要承担相应的法律责任的。《商业银行法》就明确，对于提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告、报表和统计报表的，由国务院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　可以说，对虚假做账的监管利剑始终高悬。但现实情况却是账务虚假的情况始终存在、屡禁不止。何以如此？关键还是对 账务虚假问题查处不力，违规成本太低而违规的利益驱动太大，当然也包括相关制度本身设计上的缺陷性。显然，要杜绝虚假做账，关键要监管强化制度建设和执行两方面的有效性，同时要推动相关环境的改善。

　　一方面，会计制度的健全性。首先是增强金融财务会计制度本身的科学合理性。要做到会计原则的一惯性、方法的统一性，相关数据指标口径设定的科学合理性。要避免歧义，最大可能避免数据统计方面的自由裁量空间。真正体现可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。其次，要强化对会计虚假 行为的惩处，切实加大违规成本。金融机构账务做假主要表现在利润、贷款、费用方面，其目的，有的为了完成任务、有的为了小团体私利、有的为了个人私利而贪污挪用等。只要有利益存在，就会有违规的驱动。要遏制这种驱动，最根本还是要加大其违规成本，使其在利益权衡下因“得不偿失”而放弃作假行为。

　　另一方面，监管执法的有效性。涉及几方面：一是能否发现问题、查处问题。这依赖于监管队伍素质的提升、监管技术和手段的不断完善，特别是要借助金融科技的手段，实施穿透式监管。二是查出问题能否真正做到有法必依、执法必严。这方面，或有赖于监管问责机制的真正落地。

　　当然，随着金融创新的不断深化，金融机构业务结构日益复杂、业务边界日益模糊，各类业务在会计账务处理上本身尚存在诸多需要统一规范的方面，有些方面尚存探讨的空间，需要有一定的容忍空间。

　　银保监会提出提高金融企业会计信息质量是非常务实的，金融企业会计信息质量对金融市场的安全和稳定性很关键，尤其是在科技赋能金融的背景下，会计信息披露质量的提高对有效监管更加重要。

　　金融企业进行财务造假的动机有多方面，比如银行需要满足一些资本金流动性指标，或者对坏账，表外业务披露不足，隐瞒关联交易等等，随着银行保险业越来越多运用金融科技技术，金融风险的提高对监管也造成了挑战，而会计信息作为监管者进行监督和决策的重要信息来源，会计信息的真实性，透明性稳健性等等，需要得到切实保障。那么此次监管具体措施从公司治理，外部审计切入，从激励机制和惩罚机制两方面双管齐下，可以保证监管制度有效落实。

　　另外，金融企业财务信息质量提高还会有溢出效应，将有利于金融市场整体会计信息质量的提高，营造透明的信息环境，有利于市场的安全和稳定。