普华永道：江苏省推出国际税收遵从“三年期”方案！|国家税务总局江苏省税务局|税务局|2026版规划|江苏省税务局|风险

　　（来源：四大新鲜事儿）

　　背景

　　2026年8月14日，国家税务总局江苏省税务局办公室印发《国家税务总局江苏省税务局国际税收遵从规划（2026—2028年）》（苏税办发〔2026〕25号，以下简称“2026版规划”）1，随文附发《江苏省税务局跨境涉税风险提示》，系统梳理出跨境交易46条典型涉税风险。这是江苏自2014年起持续发布国际税收遵从规划以来的最新一期，距离上期《江苏省国际税收遵从规划（2024—2025年）》时隔约两年。

　　本文针对2026版规划，从文本结构、工作理念、监管重点、服务举措、风险清单五个维度进行解读，并就其与以往年度版本的核心差异进行比较，为从事跨境交易的纳税人提供对标遵从与分析参考。

　　2026版规划解读

　　工作理念：“五位一体”的总体框架

　　规划提出未来三年江苏省税务局国际税收工作的总体思路，可概括为“强基工程+效能税务+三治路径+合规主攻”四位一体的定位，五项具体的工作理念包括：

　　以“以数治税”为关键依托

　　打造数字化跨境监管新体系。发挥“跨境税源信息化管理系统”对跨境利润水平监控的数智支撑，从“数据集成运用、指标模型构建、风险分析应对”三向发力，把“人机协同、点面结合”贯穿于重点企业单户分析、整体分析、全省关联交易共性风险分析三个层面，最终汇入集业务、数据、技术、制度于一体的国际税收大数据管理平台。这一理念表明江苏的跨境税源管理已从“经验驱动”迈向“数据—模型—平台”三位一体的智能监管。

　　以“高层对话”为方法路径

　　升级税企合作新格局。针对跨国企业定价权、决策权集中于集团总部的现实，建立“税务机关—集团总部定价决策层”直通机制，打破本地子公司层层上报的传统，“总对总”直接与集团高层对话沟通。这是《2026版规划》在沟通机制上的标志性创新。

　　以“税路通”为服务载体

　　打造国际化跨境服务新生态。深化江苏省税务局打造的“税路通·苏服达”品牌内涵，体现“寓合规管理与跨境税费服务全过程”的理念。

　　以“遵从管理”为核心导向

　　打造差异化税收治理新模式。以“税收流失风险”与“纳税遵从表现”两个因素划分风险应对等级，形成“高合规企业给确定性服务—低风险合规良好企业给自主遵从空间—高风险不遵从企业采取递进式应对”的三档闭环，突出“宽严相济、刚柔并施”的精准治理。

　　以“内外协同”为重要支撑

　　打造专业化国际征管协作局面。江苏省税务局对内联动发改、商务、海关、外汇管理多部门，对外参与“一带一路”税收征管合作机制、运用情报交换与统一报告标准（CRS）等国际税收交换数据，实现居民境外所得与非居民境内所得“双向监管”。

　　六大监管重点

　　2026版规划列示了江苏省税务局未来三年跨境税务监管的六大领域：

　　“支柱二”全球最低税规则影响

　　这是《2026版规划》新增且位列首位的重点。截至2026年1月，超过70个税收管辖区（以下简称：辖区）已立法实施“支柱二”，美国实行并行安排，欧盟主要成员国、英、加、澳、日、韩及中国香港等经济体均已落地支柱二。江苏省税务局密切跟踪立法进展、动态测算对大型跨国公司经营成本、有效税率及全球税负的影响，重点研判收入纳入规则（IIR）与低税支付规则（UTPR）带来的补税义务与资金压力，同时收集江苏“走出去”企业的合规困难，向国家税务总局研提建议。这标志着国际税收规则冲击已进入地方税务机关的服务与监管视野。

　　关联交易管理中的价值链分析

　　聚焦全球产业链垂直整合下传统转让定价方法（单笔交易、单一实体）的局限性，强调从全球价值链视角强化价值链分析：一是规范同期资料本地文档中价值链信息的真实完整披露；二是深化基于价值链分析的利润分割法应用（尤其在可比信息匮乏时按价值贡献划分整体利润），并用价值链数据做交叉验证；三是注重成果转化、形成工作指引。此重点与46条风险中多条转让定价风险高度呼应。

　　境内主体在境外投资不当留存利润风险

　　江苏省税务局分别针对企业和个人两个层面管理受控外国企业（CFC）风险：中国居民企业在低（避）税地设立主体从事非积极经营活动，无合理理由却长期不分红；以及中国居民个人在低（避）税地设立持股平台累积大额消极所得，且无合理经营需要不作分配，均可能构成CFC不当留存利润规避企业所得税、个人所得税。对此，税务机关将充分运用CRS等金融账户涉税信息自动交换手段搜集境外所得信息，对愿遵从者引导分回、拒不遵从者采取递进式管理。

　　跨境支付交易侵蚀税基风险

　　随着对外支付规模扩大、类型延伸（如股息、利息、特许权使用费乃至跨境关联服务、集团成本分摊、离岸融资等安排），监管突出对外支付的真实性（是否发生、是否依法扣缴、是否拆分虚构）、准确性、受益性（是否列支与本地生产经营及功能无关的费用、服务于集团股东的费用、重复性费用等）及合理性（是否符合独立交易原则，尤其是特许权使用费）。依托大数据预警、风险模型、专项核查等手段，实施靶向监管。

　　协定待遇享受的实质性判定

　　对非居民享受协定待遇“自行判断、申报享受、留存备查”的后续管理环节，坚持“实质重于形式”，重点判定两个情形：一是“受益所有人”身份（如投资控股是否实质履行功能承担风险、其他经营活动是否足够显著），二是“择协避税”行为（即treaty shopping：形式上符合协定但其实质以获取协定优惠为主要目的）。

　　股权和资产的跨境关联重组

　　围绕三类重组开展合规监管，包括跨境关联股权转让（尤其境外上市中的股权重组作价是否符合独立交易原则）、间接股权转让（聚焦“底层资产在中国”交易，整合工商变更、纳税申报、上市公告多源数据，精准比对“境外股东变化”与“境内资产权属”关联）、无形资产所有权与使用权的跨境转让（审查权属转移真实性、定价合理性、收益分配一致性）。

　　五大服务举措

　　依托“税路通·苏服达”品牌，《2026版规划》出五项举措，为企业跨境发展提供更好支持。具体包括：

　　多措并举提高政策确定性（持续发布规划、预约定价安排谈签、推广应用《国际税收协同管理服务协议》、探索“税务+海关”转让定价协同机制、执行递延纳税与协定优惠）；

　　创新赋能实现服务集约化（分国别分行业开展税企沙龙、重点跨境纳税人座谈会、惠企政策宣讲会等活动）；

　　拓宽渠道升级企业获得感（继续落实“税企面对面”机制、12366跨境专线、重点企业服务专员、省市政策服务专家团等各项举措）；

　　全面响应增强服务精准度（整合数据形成企业“全景式”成长档案、分初创期/成长期/成熟期/转型期做全周期服务、数字化精准画像实现“政策找人”）；

　　构建矩阵布局产品多样化（制作并通过微信公众号等发布涉税新政解读、国别投资税收指南、打通“一带一路”税收综合服务平台与江苏一带一路网、走出去综合服务平台政务互通）。

　　附件《江苏省税务局跨境涉税风险提示》：46条风险“雷达图”

　　以下是2026版规划中对企业而言最具参考价值的部分，江苏省税务局此次将跨境涉税风险归为五大类共46条，构成企业对标自查的“风险清单”：

　　从结构上看，转让定价仍是国际税收管理最大的风险敞口（15/46），与上文六大监管重点中的“价值链分析”、“跨境支付”、“跨境重组”相呼应；境外涉税信息申报（43—46条）虽只有4条，但其涉及数字货币隐形收入、离岸信托等新型领域，体现出江苏省税务局对金融账户自动交换与新型跨境财富工具进行监管的前瞻性。

　　2026版规划与以往年度遵从规划的比较

　　据江苏省税务局公开信息，自2014年以来，江苏省持续以“规划”形式发布国际税收遵从（早期亦称“走出去企业国际税收遵从规划”）。此前的发布多以“年度”为周期（如2024—2025年），2026版规划则是首次以“三年期”（2026—2028年）为周期发布。以下，我们将通过对照2026版规划与往年规划，初步探寻江苏省国际税收治理十年来的演变轨迹。

　　监管理念：从“你遵从、我管理”转向“数智监管+差异遵从”

　　数字化从“工具”上升为“依托”。往年规划虽也强调“大数据分析”（如2022年报道中提及依托大数据分析平台服务“走出去”企业）、“信息化”，但整体是“以数据辅助管理”为定位；2026版规划将“以数治税”列为五大理念之首，明确提出打造“跨境税源信息化管理系统”和“国际税收大数据管理平台”，实现跨境利润水平监控与“人机协同、点面结合”的风险分析。这体现了江苏省税务局国际税收管理从“数据辅助”到“数智驱动”的质变。

　　首倡“高层对话/总对总”沟通机制。此前，江苏虽提出“与集团总部直接对话”（如与韩国国税厅合作、2024年规划宣介会集中签约预约定价安排），但尚未上升为制度化的“税务机关—集团总部定价决策层”直通机制。2026版规划将其列为五大理念之一并明确跨区域“总对总”沟通，是机制层面的标志性突破，指向更主动、更前置的税企确定性与协同治理。

　　“差异化的遵从管理体系”成型。往年规划主要是“提示风险+服务引导”的二元框架；2026版规划则以“税收流失风险+遵从表现”两维标准，明确了“高合规—确定性服务、中低合规—自查空间、高不合规—递进式执法”三档差异化监管路径，将国际税收管理从“一刀切”管理推向“分级分类、宽严相济”的精准治理，也更符合国际通行的“合作遵从（cooperative compliance）”理念。

　　监管重点的“新旧更替与深化”

　　2026版规划新增了“支柱二”全球最低税内容。以往各期均未出现“支柱二”相关内容，并将其列为六大监管重点的首位，且以“超70辖区已立法、美国并行安排”的事实作支撑，表明全球最低税国际税改的影响已实质进入中国地方税务机关的监管与服务议程，切中了大型跨国企业最关心的合规议题。

　　“价值链分析”从辅助变成重点抓手：往年规划对转让定价多聚焦“独立交易原则、可比对象、避税区避税”等常规议题；2026版规划专设了“价值链分析”重点，强调用价值链视角弥补传统转让定价方法局限、探索价值链利润分割法、强化价值链数据的披露与交叉验证。

　　对风险点颗粒度的细化：境外利润留存（CFC）、跨境对外支付的重点审核、协定“受益所有人”实质性判定和“择协避税”目的判定、股权及无形资产跨境重组（含间接转让中国应税资产），2026版规划均给出了比以往更具体、更系统的合规要求与监管路径，反映出江苏省税务局对既有风险领域的监管颗粒度显著细化。

　　附件类风险清单的演进：从“若干典型”到“46条结构化清单”

　　往年规划提示的“典型风险”相对零散、描述偏原则化（如2024—2025版为“若干典型风险和14条助企便民服务措施”）。2026版规划以附件形式系统化了46条风险，并划分为五大类，逐条以“行为—违反税法—风险后果”逻辑展开，形成了结构化“风险清单”。这一变化表明：

　　规划从“理念宣导”迈向“可执行、可对标的操作指引”；

　　税务机关的“风险提示”从“经验性提醒”走向“规则化、清单化、标准化”；

　　对纳税人而言，46条风险清单相当于一份“跨境税收合规评估表与雷达图”，可直接用于企业跨境涉税风险的自行评估与内控建设。

　　2026版规划对企业的影响

　　《国家税务总局江苏省税务局国际税收遵从规划（2026—2028年）》是江苏省国际税收治理从“年度遵从指南”深化为“三年期系统方案”的承前启后的工作方案。相较往年规划，其变化体现在五个维度：规划周期上从“年度/跨年度”升格为了“三年期战略框架”；指导方针上确立了“数智赋能+差异遵从+高层对话+内外协同”的完整逻辑；内容上新增了“支柱二”与“价值链分析”两个前沿重点；服务上实现了“品牌化+全周期+分类化”的升级；配套上以“46条风险”结构化清单强化操作对标价值。

　　对江苏投资或开展经营的跨国企业及非居民企业而言，2026版规划释放的重要信号是：江苏省税务局将更倾向与集团总部直接对话、更加集约地开展“事前确定性”服务、更加精细化地对境外所得和资产动向实施监管。

　　结语

　　普华永道建议“走出去”企业尤其关注“支柱二”的合规义务、转让定价同期资料中价值链披露、境外利润留存分红安排、对外支付受益性审核、协定待遇的“实质重于形式”判定以及跨境资产重组作价等六个监管重点，主动按照“46条风险清单”开展合规自查；同时充分利用预约定价安排、国际税收协同管理服务协议、12366跨境专线和境外园区服务点等确定性服务工具，实现从“被动应对”到“主动遵从”的转变。此外，江苏省税务局提出的“确定性优先、宽严相济”的工作方向，也为高水平合规经营的跨国企业提供了可预期的制度红利。

　　注释

　　1. https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/8/14/art_22437_2181.html

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